決算処理

債券について(4)

【質問】
当法人では流動資産に投資目的有価証券を所有していますが、時価評価した場合、収支計算の次期繰越収支と流動資産と流動負債との差額が時価評価の益分だけあわなくなります。この場合そのままでかまわないのでしょうか。

【回答】
資金の範囲から有価証券を除外すればこのような事象は生じませんが、資金の範囲を変更する初年度に(1)有価証券等購入支出または有価証券等振替支出として記載するか、(2)前期繰越収支差額の次に前期繰越収支差額調整額等の項目を設け、一括して記載する方法等の処理が必要となります。また、資金の範囲を変更した旨及び当該変更による影響額を収支計算書に注記する必要があります。資金の範囲に有価証券を含めている場合は、流動資産である有価証券を時価評価すると評価損益に相当する金額の収支差額が増減します。資金の範囲に含めた有価証券の評価損益の発生は資金の流出・流入に相当するため、資金の収入・支出としての有価証券評価損益の計上が必要となります。

※当Q&Aの内容は、個別の質問に対する回答であり、TKC全国会公益法人経営研究会及び株式会社TKCは、当Q&Aを参考にして発生した不利益や問題について何ら責任を負うものではありません。

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